个人所得税费用扣除标准与起征点的区别是什么?

来源:m.tyrsw.net

日期:2019-06-15

起征点是指依照税法规定应纳税的对象的起征点税额。纳税对象的税额不能达到起征点的,不征税。达到并超过该标准的,应当全额征税。显然,一个税收法定起征点的高低,直接关系到税种的大小、纳税人的人数。我国现行增值税和营业税制度都有对起征点的规定,其目的是将销售额或营业额过低的纳税人排除在征税范围之外,给予他们税收优惠。例如,营业税的起征点范围最初是规定的:每月营业额的按期纳税起征点为200元~ 800元,每天营业额的纳税起征点为50元。省、自治区、直辖市人民政府税务机关应当在规定的范围内,根据本地区的实际情况确定适用的起征点。2003年,对上述起征点作了如下修改:按期缴纳的起征点为每月1000元至5000元,按日营业额计算的起征点为每月100元。这项政策的调整使从事小企业的纳税人得到了实实在在的好处,帮助许多个体经营者渡过了难关。

费用扣除标准是指税法规定的允许从应税对象中扣除的免税标准数额。凡是规定有收费标准的,对收费标准内的部分不征税,就超过收费标准的部分只征税。例如,个人所得税的费用扣除标准从2006年1月1日起为1600元,从2008年3月1日起为2000元。如果一个人的月收入为2000元,那么他/她应该在2006年按400元(2000元- 1600元)乘以5%的税率纳税,但从2008年3月1日起不再征税。

可以看出,费用扣除标准与门槛不同。从类别看,费用扣除标准属于收费,不属于收入,不属于征收税款范围。起征点是应纳税所得额,属于征收范围。费用扣除标准是指无论纳税对象实际达到的金额有多高,在费用扣除标准内的部分都不计入纳税对象的应纳税金额。费用扣除标准的数额直接关系到一个税种的税种范围和税额。规定开始征收点,实际上是指征税对象的数额达到阈值标准时,连同阈值内的全部征税对象的数额都应依法计算纳税。

费用扣除标准据说是门槛,会产生一定的负面影响。一方面,很容易误导税收政策意图。门槛对一些人来说是一种特殊的考虑,而费用扣除标准是一种普遍的优惠措施。门槛反映了国家对低收入纳税人的特殊照顾,费用扣除标准反映了国家对纳税人基本需求的照顾。将个人所得税的费用扣除标准作为起征点,将属于纳税人一般享受的税收政策作为部分纳税人享受的税收政策,不利于税收政策意图的实现。另一方面,对税收政策的实施存在障碍。假如个人所得税的扣缴义务人按照起点计算扣缴个人所得税金额,可以多扣缴纳税人的税款,而不知情的纳税人则会遭受利润损失。

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