个税新政下,2019年劳动报酬个人所得税如何计算?

来源:m.tyrsw.net

日期:2019-06-15

从定义上看,劳务报酬是指设计、安装、绘画、医疗、会计、法律、咨询、演讲、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕塑、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等单项服务的收入。说白了,就是个人除了经营收入外,还独立从事非工作的各种收入。

1980年《个人所得税法》明确规定,劳务报酬所得不足4000元的,减除差额800元,按20%的税率缴纳劳动报酬个人所得税。时隔38年,薪酬纳税计算方法发生了新的变化。

2018年8月31日,十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过修改《个人所得税法》。个人所得税改革后,工资、劳务报酬、作者报酬、特许权使用费等个人所得,纳入综合收入。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬,应当依照新税法的规定,每月或者每月代扣代缴劳动报酬个人所得税。劳务报酬所得为一次性所得的,视同一次性所得;连续取得或者在一个月内取得的,视同一次性所得。

劳动报酬个人所得税预扣预缴时,收入额为每次收入减除费用后的余额,为应纳税所得额,其中,收入不超过四千元的,费用按八百;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。

举个例子,2019年,小张在某B公司工资薪金5500元/月,假设三险一金扣除500元,享受房屋租金专项扣除每月1500元;在T公司劳务费2000/次,一月取得4次。

那么,在进行预扣预缴时,小张在B公司扣除个税起征点、社保、专项附加扣除后工资薪金需要缴纳的个税为0元;在T公司需要预缴的纳税金额为:2000x4x (1-20%) x 20%=1280元。小张每月需要预扣预缴1280元的个税,累计每年需要预扣预缴:1280 x 12=15360元。

如此算下来,小张一年扣的劳动报酬个人所得税还是不少的。别着急,还有另外一政策可以帮你减税。根据个税新政规定,包括工资、劳务报酬等在内的居民个人取得综合所得,在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴,并且个税采用多退少补原则。

汇算清缴时,年度劳务报酬收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额,并入综合所得,收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,对应累进税率计算个人所得税。

按照上述计算,我们继续来看下小张在次年,也就是2020年个人年度汇算清缴时,税是属于多退还是少补型呢?

根据综合所得计算方式,在不考虑小张的年终奖情况下,小张全年个人应纳劳动报酬个人所得税所得额:

(5500元x 12+8000元x 12 x (1-20%))-60000元-500元x 12-1500元x 12=58800元,对应税率10%。

全年个人应纳个税=58800*10%-2520=3360元;

退税额=15360元(预缴个税)-3360元(全年个人应纳个税)=12000元 ,小张可以收到退回来税12000元。

综上来看,有了个人所得税汇算清缴后,个人所得税的税负是降了很多的。2019年,劳动报酬个人所得税计算方法你会了吗?涉及到劳务报酬的快来计算一下吧。温馨提醒,对那些以劳务报酬收入为主要收入来源的人来说,一定记得汇算清缴哦,能省不少钱。

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